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高企申报注意事项

高企申报注意事项


(1)高新认定财务重点疑问解答

在认定高新技术企业时,企业和出具报告的事务所认为,研发费除了费用化、?#26102;?#21270;外,还有部分结转至主营业务成本、生产成本、设备成本、制造成本科目,中国五冶的还结转至工程施工科目。因此,研发费用大于管理费与当期无形资产之和,是正确的。但是,评审专家确认为这是错误的,他们认为这不符合研发费用归集要求。

为此,咨询了注册会计师、注册税务师和税务局干部后,有以下三问三答:

一问:以辅助账为基础归集的研发费,除费用化、?#26102;?#21270;、研发余额外,可否结转至生产成本、制造成本、工程费用处理?

答:根据《企业会计准则第6号-无形资产》及其应用指南、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,这是不可以的。研发支出的去向只有两个,一个是?#26102;?#21270;,一个是计入管理费用。研发支出只能费用化或者?#26102;?#21270;。有余额就是预计项目可以成功的,最后成功的话就?#26102;?#21270;了,所以期未才会有余额。不可直接结转至生产成本、制造成本、工程费用。只有形成资产后摊销才可进入成本。

二问:有人说,没有费用化,也没有?#26102;?#21270;的,可暂时放在资产负债表中的研发余额呢?

答:这个属于?#26102;?#21270;的。期末只要放在了资产负债表的研发支出或者无形资产的都属于?#26102;?#21270;。

三问:就是研发余额与当期无形资产增量这两个数据都算?#26102;?#21270;?

答:对。研发余额是代表满足?#26102;?#21270;条件了,但是研发还未最终完成的,后期还会发生。计入无形资产的是代表已经研发完工了,形成了一个资产。

高新技术企业是发展高新技术产业和战略性新兴产业的主体力量,是国家发给企业的金质?#20449;啤?#39640;新技术企业认定是一项系统工程,政策性强,认定程序严谨规范,申请材料要求高。

(2)什么样的企业不可以申报高新企业

很多企业对于初次申请高新技术企业都有很多疑惑,到底哪些地方做的不足就可能申报失败。在这里我们结出了大多数企业想了解的一些情况,看看您的企业有没有出现此类问题。

特此强调,企业有下列行为之一的,则不满足申报高新技术企业资格:

1.高新收入指标。高新技术产品(服务)收入是指企业通过技术创新、开展研发活动,形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品(服务)收入与技术性收入的总和。近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例低于60%,意味着不符合根本性条件。

例:某股份有限公司,确认的高新技术产品(服务)共6个,占企业当年总收入的41.27%,没有达到比例要求60%以上,则不满足高企申报条件。

2.高新技术?#23433;?#21697;不符合领域。生产国家违禁品,例如康泰克,从药物中提取出麻黄碱,即使技术很高、很精密,也不能申报高企。

3.企业类型。不属于企业法人,例如分支机构、办事处、分公司、个体经销商等等,不具备法人单位资格,不能申请。并明确规定,港澳台地区企业不允许申报高新技术企业。

4.研发费。企?#21040;?#19977;个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例为:

①最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例低于5%;

②最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例低于4%;

③最近一年销售收入在2亿元以?#31995;?#20225;业,比例低于3%。

企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例低于60%,则不符合高企申报条件。

例:某信息技术有限公司,最近一年销售收入2,000万元,近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例为2.84%,其他条件都符合,但因比例为2.84%低于5%就未通过高企认定。

部分工业制造类企业的研发费中,人员人工占研发费用总额的比例过高,超过60%,费用绝对额大。非软件类企业人员人工费比例过高,研发费用归集不合理。

5.企业发生重大事故。申请认定前一年内发生重大安全、重大质量事故或?#29616;?#29615;境违法行为。

例:某矿业因去年7月发生环境事故,导致“高新技术企业”资格被取消,致使公司的企业所得税税率由15%调整为25%。

所以企业要注意生产过程中防范发生重大安全、质量事故的法律风险。重大安全、质量事故属于企业经营管理方面的法律风险,要求企业不仅要重视企业效益,同时更要重点安全生产和产品的质量,否则同时会面临取消高新技术企业资格、五年内不得重新申请。

例?#32791;成?#29289;制品公司因生产11批冻干人用狂病疫苗存有故意造假之嫌,被撤销了高新技术企业认定资格,并且5年内不再受理其认定申请。

6.知识产权。特别强调,企业无知识产权,或知识产权数量不足,可通过以下方式来解决:1)转让、申请专利2)申请软著。

短期之内?#37096;?#20197;通过专利转让和申请软著来获取知识产权。

一般专利转让一个半月,实用新型的申请是自受理之后6到8个月授权下证。

软著周期,自申报日起1至35个工作日内下证。

具体下证时间按版权中心的加急要求。

知识产权数?#21487;伲?#25104;长性,销售收入逐年下滑,此项都是可以申请高企,只是按照高企得分决定是否能成功申报。

(3) 成功申请高企认定应该规避的问题

为鼓励高新技术企业的成长,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》,国家制定了《高新技术企业认定管理办法》,对符?#31995;?#39640;新技术企?#21040;?#20139;有企业所得税前加计扣除和企业所得税减免等税收优惠。为成功申请高企认定企业应当规避以下问题:

1.缺乏自立知识产权。核心自主知识产权是申请高新技术企业的必备要件之一,假如企业没有知识产权,将难以通过高新技术企业认定。一些企业每每以购买许所谓?#23433;?#23398;研”合作方式取得的验新报告充作自主知识产权。

2.虚报研发费用,一些企业管理松散,未对研发费用进行单独核算,造成目前研发费用不足。也有一些企业通过外地的所谓研究学院,虚假开具发票,即套出资金,偷逃个人所得税,又能达到高新技术企业研发费用使用的要求,还能所得税前加计扣除。

3.高新技术产品销售达不到认定要求,申报资料失实。一些企业在取得某项产品的“高新产品认证”后,因产品成本、市场等因素未能大规模销售,让其他产品以该新产品名义开具发票作销售,虚增高新技术新产品销售金额。也有的企业,用取得的高新技术新新产品零配件,生产到其产?#20998;校?#20197;产品销售混做高新产品的销售。

高企认定是件“细活?#20445;?#20026;了申报成功而不择手?#38382;?#19981;可取的,提供虚假材料不仅会被取消高企资格且连续三年失去高企申报资格,除此外根据情节?#29616;?#36824;需承担相关法律责任。

(4)安徽高企认定失败的九大症结

1、领域不符

企业产品不符合领域;研发项目或高新技术产品不属于申报领域;企业所属行业属传统及淘汰行业,?#28909;?#39640;污染、高能耗的落后技术。

其中国家重点支持的高新技术领域包括:电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化八大领域。

2、财务问题

财务问题是高企申报失败最主要原因之一,问题包括财务核算?#36824;?#33539;和财务数据不符。

财务核算?#36824;?#33539;:研发费用含无形资产摊销金额,财务报表中无无形资产、会计报表没有研发核算、多个研发项目的研发经费雷同、研发费用大于管理费用?#21462;?/span>

财务数据不符:收入与税务系统数据不一致、专项审计报告与年度财务报表数据不一致、财务报表年期末数与下一年期初数不一致、财务报表附注与主表数据不一致、填写的财务数据与申报报告数据不一致?#21462;?/span>

3、研发费用与高新技术产品收入比例不足

主要症状是部分研发项目未通过认定以及高新技术产品不被认可,导致扣除后的收入比例不达标。造成比例不足的原因可能是,对高企申报的要求理解不到位;或者忽视了技术描述,对研发项目与产品的技术?#24471;?#21644;证明材?#31995;?#25972;合与挖掘不到位。

4、知识产权

企业在申报高企时,其知识产权得分低有两方面原因:

第一,不满足规则层面的要求。例如企业总共只有5项实用新型,或者企业填了10项软著但近三年只有5项有效,必然会扣分;再?#28909;紓?#20225;业只有一个发明,但是评审时发现,这个发明的权利人不是申请主体,或者这个发明未缴年费已经失效,都会导致其不被认可。

第二,不满足技术层面的要求。?#28909;紓?#20225;业有6项软著,但是专家评审时认为,其中两项软著在技术上没有区别,于是只认可了其中一项,导致扣分。

5、证明材料缺失

企业申报时缺乏必备材料如企业研发的产品没有取?#33945;?#20135;批文、高新技术产?#20998;?#26126;材料不足、研发项目证明材料不足、科技成果转化证明材料不足?#21462;?

6、高新产品或服务收入比例?#31995;?

有些大规模的集团企业,其销售的产品或服务种类众多,但是并不是都能归属到高新技术的领域里,所以会导致有些企业总收入较高,但是高新产品或服务的收入?#31995;停?#36798;不到认定所需要的比例要求。

7、科技成果转化能力得分低

企业转化能力得分低的原因主要有两个方面:

第一,错误理解了科技成果转化的内涵和逻辑,有的企业甚至将成果和转化结果弄反了;

第二,缺少科技成果转化的材料与支撑。科技成果转化不仅有数量要求,更有质量要求。

8、人员结构不符

人员结构不符主要表现在科技或研发人员比例不达标、科技研发人员的专业不符、研发人员不满足183天、人员花名册的结构不合理、人员花名册的真实性存疑、研发机构名称与管理水平中的文件存在矛盾、研发费用中的研发人员工资与人员花名册中的人员数量存在矛盾?#30830;?#38754;。

9、缺乏严格规范的研发体系和相应的组织管理

现代化的企业管理制度要求企业内部职能完备,分工明确,并有完善的制度管理,认定办法中对研发组织管理水平也有相应的指标要求,对于一些管理较为?#36824;?#33539;的企业来说,需要在申报之前进行调整。

那么,面对以?#31995;?#30151;状企业该做好哪些工作尽量规避以上问题?

1、了解政策变化

2、储备足够的知识产权

3、做好研发费用加计扣除

4、加强科技成果转化能力

5、非高新产品变身高科技

6、高新收入和费用指标均达标

(5) 高新技术企业认定如何做好研发费用归集与核算

2017年高新技术企业认定在即,企业申报该项目前,须提前做好研发费用归集工作,因为评审专家十分关注企业研发投入问题,研发费用归集做的漂亮,意味着在该方面可获得高分。

企业在准备高企认定申报前,除了加大研发投入,确保研发投入比例达标以外,还要规范研发费用的核算:

企业在日常管理中应该在研发项目立项时应设置研发支出辅助账,核算各研发项目的各支出明细科目费用,以此作为研发费用专项审计依据,并以备日后核查;

明确研发费用归集边界,制定公用共用费用分摊依据原则,准确归集各项目的研发费用,特别是研发人员的工资、研发仪器设备、场地、水电暖等共用公用费用的归集和个项目之间的准确分摊;

尤其包括以下几点:

1 研发设备折旧;

2  料工费用;

3 人员工资;

4 设备调试费用;

5 设计费用;

6 混用费用的划分;

另外,规范研发费用归集对象主体和产生流程,研发费用发生的核心主体研发部门,费用发生应经由研发部分,部分企业归集的研发用材?#29616;?#25509;领用到生产一线,投入产品生产,这些投入是否属研发投入无法鉴别;

以高企研发费用归集标准为标杆,以规范的研发费用专项审计契机,研发部门和财务部门共同完善企业研发费用归集边界、分摊依据、归集证据文件、归集结果四位一体的研发费用核算体系。

重点注意政府补助资金的处理

法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。

企业取得政府补助,如果符合?#24509;?#31246;收入的条件,并且企业作为?#24509;?#31246;收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产,不得计算加计扣除或摊销。

因此,企业取得的政府补助资金符合条件并按照?#24509;?#31246;收入处理的,对应的研发费用不得加计扣除,不作加计扣除费用归集。

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